V praxi totiž nejde len o samotnú kúpu auta, ale aj o výdavky s ním spojené. Vznikajú súvisiace otázky: rozhoduje pri odpočte dátum nadobudnutia vozidla alebo prihlásenie? Čo ak bola uhradená záloha ešte v roku 2025? A ako sa posudzuje DPH pri výdavkoch ako parkovné či servis, ak auto nie je využívané výlučne na podnikanie?

Práve preto prinášame 5 konkrétnych príkladov z praxe, na ktorých ukazujeme, kedy je možné uplatniť odpočítanie DPH v rozsahu 100 % a kedy sa uplatní limit 50 % – vrátane situácií, keď je potrebné odpočet dodatočne upraviť. Cieľom je pomôcť vám zorientovať sa v pravidlách, nastaviť si správny postup a vyhnúť sa chybám, ktoré môžu viesť k dorubeniu dane pri kontrole.

Výber príkladov pre vás pripravila Ing. Katarína Jašurková, odborníčka Poradcu podnikateľa z obľúbenej poradenskej služby Daňová a Mzdová pohotovosť.

1. Kúpa auta z Česka ešte v roku 2025 – platí nové obmedzenie?

Otázka: Slovenský platiteľ DPH kúpil do konca roka 2025 osobné auto od predajcu v Českej republike. V tom istom roku sa stal aj jeho vlastníkom, ale vozidlo bude fyzicky prepravené do SR a prihlásené až v roku 2026. Auto bude používať aj na podnikanie aj na súkromné účely. Bude sa naň vzťahovať nové obmedzenie odpočtu DPH podľa prechodného ustanovenia?

Odpoveď: Nie. Pre uplatnenie prechodného ustanovenia nie je podstatný moment vzniku daňovej povinnosti podľa § 20 zákona o DPH. V tomto prípade rozhoduje okamih nadobudnutia auta, nie samotná preprava či prihlásenie. Keďže kupujúci nadobudol disponibilné právo k autu ešte v roku 2025, nové pravidlá podľa § 85n ods. 1 zákona o DPH sa na túto situáciu nevzťahujú. Postupuje podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH.

2. Záloha v roku 2025, auto až v marci 2026

Otázka: Spoločnosť zaplatí v novembri 2025 zálohu na nové osobné auto vo výške celej ceny. Vozidlo však prevezme až v marci 2026 a bude ho používať konateľ – aj na súkromné účely. Môže si firma uplatniť odpočítanie dane zo zaplatenej zálohy v rozsahu 100 % a následne súkromné jazdy zamestnanca zdaňovať podľa § 9 ods. 2 zákona o DPH?

Odpoveď: Ak daňová povinnosť vznikla ešte pred 1. januárom 2026, a to z dôvodu prijatia zálohovej platby vo výške celej kúpnej ceny vozidla, a samotné nadobudnutie auta nastane až v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028, platiteľ si za zdaňovacie obdobie november 2025 môže uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške, teda 100 %. Dôležité však je, že po prvom použití vozidla musí platiteľ vykonať opravu pôvodne odpočítanej dane, a to vo vzťahu k zaplatenému preddavku. Postupuje pritom podľa § 53 ods. 1 písm. c) zákona o DPH.

3. Registrácia platiteľa DPH až v roku 2026

Otázka: Zdaniteľná osoba prekročila v roku 2025 obrat 50 000 eur a stáva sa platiteľom DPH od 1. 1. 2026. Osobné auto kúpila už v auguste 2025 a jej zamestnanec ho bude používať aj na súkromné účely. Za prvé zdaňovacie obdobie v januári 2026 si chce uplatňovať odpočítanie dane v súlade s § 55 zákona o DPH. Má pri odpočítaní dane v januári 2026 uplatniť obmedzenie 50 %?

Odpoveď: Nie. Aj v tomto prípade rozhoduje dátum nadobudnutia auta, nie dátum registrácie platcu DPH. Keďže auto bolo nadobudnuté ešte v auguste 2025, prechodné ustanovenie § 85n ods. 1 sa neuplatní.

4. Parkovné počas pracovnej cesty

Otázka: Zamestnanec sa zúčastní pracovného stretnutia v meste a zaplatí parkovanie, pričom použije firemné auto, ktoré využíva aj na súkromné účely. Môže si firma odpočítať DPH z parkovného v plnej výške?

Odpoveď: Nie. Aj keď parkovanie súviselo s podnikateľskou aktivitou, odpočítanie DPH zo súvisiacich služieb, ako je napr. parkovné, je limitované na 50 %, ak sa auto používa aj na iné účely ako podnikanie. To platí bez ohľadu na to, či došlo k nadobudnutiu vozidla pred 1. januárom 2026, alebo po tomto dátume.

5. Auto výlučne na podnikanie, ale bez záznamov

Otázka: Firma si v marci 2026 kúpi osobné auto a daňovému úradu oznámi, že ho bude využívať výlučne na podnikanie. Uplatní si odpočítanie dane v rozsahu 100 % a začne viesť podrobné záznamy podľa § 85 ods. 6 zákona o DPH. V apríli 2026 prestane viesť tieto záznamy. Môže si uplatniť odpočítanie dane zo súvisiacich tovarov a služieb v rozsahu 50 %, keď auto bude naďalej používať výlučne na podnikanie?

Odpoveď: Vedenie záznamov podľa § 85n ods. 6 je nevyhnutnou podmienkou na to, aby platiteľ mohol uplatniť 100 % odpočítanie dane. Po ich prerušení si môže uplatniť odpočítanie iba v rozsahu 50 %. Zároveň je povinný opraviť pôvodne uplatnený odpočet dane z nadobudnutia vozidla. Túto opravu vykoná prostredníctvom dodatočného daňového priznania za zdaňovacie obdobie marec 2026. Rovnako opraví aj odpočítanú daň zo všetkých tovarov a služieb, ktoré súviseli s týmto konkrétnym vozidlom.

Ak si chcete byť istí, že uplatňujete DPH správne, sledujte priebežne aktualizované informácie na Daňovom centre alebo sa s konkrétnou otázkou obráťte na našich odborníkov.